Усе про Податковий кодекс у запитаннях та відповідях

– Чи повинна юридична особа – платник єдиного податку вести Книгу обліку доходів та витрат?

– Відповідно до пп.296.1.3 п.296.1 ст.296 Податкового кодексу платники єдиного податку четвертої групи для обрахунку об'єкта оподаткування використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень п.44.2 ст.44 Податкового кодексу.

Згідно з п.44.2 ст.42 Податкового кодексу платники єдиного податку, які відповідають критеріям, визначеним пп.291.4.4 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу, ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об'єкта оподаткування за методикою, затвердженою Мінфіном України.

Отже, починаючи з 01.01.2012 р. для платників єдиного податку – юридичних осіб, які відносяться до четвертої групи, Податковим кодексом не передбачено ведення Книги обліку доходів і витрат.

Для обрахунку об'єкта оподаткування єдиним податком такі суб'єкти господарювання використовують дані бухгалтерського обліку.

– Чи можна вести книги обліку в електронному вигляді?

– Ні, вести книги обліку в електронному вигляді не можна, лише в паперовому вигляді за щоденними підсумками операцій. Тобто в книгах обліку повинна зазначатися не кожна окрема господарська операція, а щоденний підсумок таких операцій. Наприклад, якщо підприємець отримав протягом дня дохід від декількох осіб, у книзі обліку слід відображати загальну суму доходу, а не в розрізі осіб і операцій.

Ніхто не забороняє підприємцю вести аналітичний облік, навіть в електронному вигляді, у розрізі осіб, операцій тощо, а потім щоденний підсумок операцій з отримання доходу відображати у книгах обліку.

– На яку дату в додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства відображаються витрати на придбання товарів у платників ЄП?

– При обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу, незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.

Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом, який зазначається у додатку ОК, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 р. №1684.

Дата виникнення витрат визначається на підставі п.138.4 та п.138.5 ст.138 ПКУ, зокрема, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів. Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.

Враховуючи зазначене, починаючи з податкового періоду - «І квартал» 2012 року, у разі придбання товарів у платника єдиного податку загальна сума витрат на придбання таких товарів без ПДВ разом з інформацією про продавця – платника єдиного податку відображається у Розділі ІІ додатку ОК у звітному податковому періоді, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (якщо витрати формують собівартість реалізованих товарів) або в тому звітному періоді, в якому витрати були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (якщо витрати відносяться до інших витрат).

– Яка відповідальність передбачена за неподання разом з Податковою декларацією з податку на прибуток підприємства додатка ОК в розрізі контрагентів - платників ЄП?

– Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.

Податкова звітність, складена з порушенням норм цієї статті, не вважається податковою декларацією.

Таким чином, у разі неподання до органу державної податкової служби додатків до Декларації така Декларація не визнається податковою декларацією.

При цьому, неподання або несвоєчасне подання податкової декларації тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Враховуючи викладене, якщо платник податків здійснює операції з купівлі (продажу) товарів (робіт, послуг) у платника (платнику) єдиного податку, то у разі неподання до органу державної податкової служби додатка ОК до Декларації, в якому зазначається перелік доходів та витрат платника податку на прибуток в розрізі контрагентів – платників єдиного податку, до такого платника податку застосовується штраф в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

– Чи включаються до доходів внески до статутного фонду, державна реєстрація яких не проведена?

– Відповідно до ст. 4 Закону України від 15 травня 2003 року №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» зі змінами та доповненнями державна реєстрація юридичних - засвідчення факту створення або припинення юридичної особи, а також вчинення інших реєстраційних дій, які передбачені цим Законом, шляхом внесення відповідних записів до Єдиного державного реєстру.

Порядок проведення державної реєстрації юридичних осіб включає, зокрема, внесення відомостей про юридичну особу до Єдиного державного реєстру.

Зміни до установчих документів юридичної особи підлягають обов’язковій державній реєстрації шляхом внесення відповідних змін до записів Єдиного державного реєстру в порядку, встановленому цим Законом.

Відповідно до ст. 17 Закону №755-IV відомості про юридичну особу включаються до Єдиного державного реєстру шляхом внесення записів на підставі відомостей з відповідних реєстраційних карток та відомостей, що надаються юридичними особами державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи згідно із законодавством України.

В Єдиному державному реєстрі містяться, зокрема, такі відомості щодо юридичної особи як дані про розмір статутного капіталу (статутного або складеного капіталу), у тому числі частки кожного із засновників (учасників), а також розмір сплаченого статутного капіталу (статутного або складеного капіталу) на дату проведення державної реєстрації та дата закінчення його формування.

Згідно з пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями) вартість товарів, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоду, як інші доходи враховуються у складі доходів при обчисленні об’єкта оподаткування.

Для визначення об’єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи.

При цьому прямі інвестиції – це господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою.

Враховуючи викладене, якщо збільшення статутного капіталу не зареєстровано в Єдиному державному реєстрі, то отримані грошові кошти (вартість товарно-матеріальні цінностей, визначена на рівні не нижче звичайних цін) вважатимуться для платника податку безповоротною фінансовою допомогою (безоплатно отриманими) та відповідно включаються до доходів такого платника, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.

Матеріали надані Відділом масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у м.Рівне.

ІНШІ СТАТТІ ДО ТЕМИ:
Усе про податкову соціальну пільгу у запитаннях та відповідях
Податковий календар на травень 2012 року