Податковий кодекс у запитаннях та відповідях від рівненських податківців

– Які передбачені штрафні санкції за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності? Чи можливо застосування до підприємства штрафу у розмірі 1020 грн за несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток за І квартал 2012 року, якщо у грудні 2011 року до підприємства застосовувався штраф за несвоєчасне подання декларації з ПДВ?

- Статтею 120 Податкового кодексу України визначено, що неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків), – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, незалежно від виду податку, за який до платника податку вже було застосовано штраф за несвоєчасне подання податкової декларації.

Оскільки в ст.120 Податкового кодексу не зазначено, що штраф у підвищеному розмірі застосовується при порушенні строків подання податкових декларацій з одного і того ж виду податку, до платника податків, оштрафованого у грудні 2011 року за несвоєчасне подання декларації з ПДВ, може бути застосований штраф у розмірі 1020 грн. за несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток за І квартал 2012 року.

– Чи підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, виписані при постачанні на митній території України імпортованих товарів, операції з постачання яких звільнені від сплати ПДВ на підставі ст.197 Податкового кодексу України?

– При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відсутність факту реєстрації платником податку – продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.

Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч грн, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. Податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній.

Отже, податкові накладні, виписані на операції з постачання товарів, ввезених на митну територію України, та які підлягають звільненню від оподаткування ПДВ, починаючи з 01.01.2012р. підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у загальновстановленому порядку.

– У нас немає офіційно зареєстрованих стаціонарних джерел забруднення. Однак у приміщенні магазину встановлено котел для опалення на твердому паливі (вугілля, дрова). Чи потрібно подавати декларацію з екологічного податку та сплачувати податок до бюджету?

– Суб’єкт господарювання в разі наявності об’єкта та бази оподаткування екологічним податком є платником цього податку. При цьому відсутність офіційно зареєстрованих джерел забруднення не звільняє його від сплати екологічного податку.

Згідно з п.240.1 ст.240 Податкового кодексу платниками екологічного податку вважають суб’єктів господарювання, під час провадження діяльності яких на території України відбуваються, зокрема, викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.

Отже, у випадку використання автономних систем опалення наявний об’єкт оподаткування екологічним податком. Сума самого податку залежить від обсягу та видів забруднюючих речовин, що утворюються у викидаються в атмосфера під час згорання палива.

– Платник ПДВ – покупець отримав податкову накладну, яку постачальник виписав у квітні, але зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних у травні. В якому місяці покупець може включити до податкового кредиту суму ПДВ по цій податковій накладній?

– Якщо податкова накладна та/або розрахунок коригування до податкової накладної зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних у місяці, наступному за їх випискою (але не пізніше ніж протягом 20 календарних днів з моменту їх виписки), то підприємство – покупець товарів/послуг має право відобразити таку податкову накладну та/або розрахунок коригування до податкової накладної у складі податкового кредиту у звітному періоді їх виписки та включити їх до реєстру отриманих податкових накладних у звітному періоді їх виписки за умови дотримання інших вимог щодо формування податкового кредиту, встановлених Податковим кодексом України.

Таким чином, суму ПДВ по податковій накладній, яка зареєстрована постачальником в єдиному реєстрі податкових накладних в травні (але не пізніше ніж протягом 20 календарних днів з моменту виписки), покупець може включити до податкового кредиту за звітний податковий період – квітень, за умови дотримання інших вимог щодо формування податкового кредиту, встановлених Податковим кодексом.


Матеріали надані Відділом масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у м.Рівне.

ІНШІ СТАТТІ ДО ТЕМИ:
Податковий календар на травень 2012 року
Усе про податкову соціальну пільгу у запитаннях та відповідях
Рівненські податківці відповідають на актуальні запитання про податки