Для власників бізнесів положення Податкового кодексу щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) передбачають окремий блок обов’язків: потрібно визначити статус контролера, підготувати документи та вчасно подати звіт КІК. Такий обов’язок може стосуватися фізичних осіб, ФОП та українських компаній, якщо вони відповідають критеріям контролера.
Хто вважається контролером КІК
Контролером КІК є фізична або юридична особа – резидент України, якщо вона:
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі понад 50%;
- володіє часткою 10% і більше, якщо сукупна частка резидентів України в цій іноземній компанії становить 50% і більше;
- окремо або разом з іншими резидентами України здійснює фактичний контроль над іноземною компанією.
Фактичний контроль оцінюють за реальним впливом на діяльність компанії. Наприклад, коли особа може давати обов’язкові вказівки органам управління, укладати або погоджувати договори, діяти від імені компанії за довіреністю, керувати банківськими рахунками чи блокувати операції.
Окремо потрібно перевірити резидентський статус особи. Якщо вона вважається резидентом України для цілей оподаткування, потрібно з’ясувати, чи відповідає її участь в іноземній компанії критеріям контролю КІК.
Що має подавати контролер КІК
Контролер КІК подає до податкової Звіт про контрольовані іноземні компанії. Його подають щодо кожної іноземної компанії окремо.
Разом зі звітом контролер подає податкову декларацію: фізична особа – декларацію про майновий стан і доходи, юридична особа – декларацію з податку на прибуток підприємств.
До звіту також додають належним чином засвідчені копії фінансової звітності КІК. Вони підтверджують фінансовий результат іноземної компанії за відповідний рік.
Якщо контролер набув або втратив контроль над КІК, окремо подається повідомлення про набуття або відчуження частки чи припинення контролю. Це не замінює звіт, а подається як окремий обов’язок.
Коли потрібно подавати звітність
Строк подання залежить від статусу контролера. Фізичні особи подають звітність до 1 травня року, що настає за звітним. Юридичні особи – до 1 березня року, що настає за звітним.
Якщо контролер набув частку в іноземній компанії, продав її, вийшов зі складу учасників або втратив контроль над КІК, про це потрібно повідомити податкову службу окремо. Таке повідомлення подається протягом 60 календарних днів із моменту відповідної події.
Відсутність активної діяльності не знімає обов’язок звітувати. Якщо іноземна компанія формально існує, контролер має перевірити свої обов’язки щодо КІК навіть у разі відсутності прибутку або мінімального обороту.
Оподаткування та звільнення
Для цілей оподаткування контролер визначає скоригований прибуток КІК. Його розраховують на підставі фінансового результату іноземної компанії та частки контролера.
Якщо скоригований прибуток оподатковується в Україні, контролер відображає його у своїй податковій звітності та сплачує податок. В окремих випадках прибуток КІК може не оподатковуватися в Україні.
Звільнення може застосовуватися, якщо сукупний дохід усіх КІК одного контролера не перевищує еквівалент 2 млн євро за звітний період. Також враховуються ефективна ставка податку за кордоном, частка пасивних доходів, статус публічної компанії або інші підстави, передбачені Податковим кодексом.
Звільнення від оподаткування не скасовує обов’язок звітувати. Контролер має підтвердити підстави для звільнення документально.
Відповідальність за порушення правил КІК
Найпоширеніші ризики пов’язані з неподанням звіту, пропуском строків подання, відсутністю повідомлення про набуття або втрату контролю, а також недостовірними даними у звітності.
Штрафи за порушення вимог щодо КІК прив’язані до прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Окремі санкції передбачені за неподання звіту, неподання повідомлення та заниження оподатковуваного прибутку.
На правах реклами
