Які платники ПДВ мають право обрати квартальний податковий період подання звітності з ПДВ?

Право обрати квартальний податковий період подання звітності з ПДВ можуть:
– платники, які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, передбачене пп. “б” п. 154.6 ст. 154 Податкового кодексу України;
– юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку за ставкою 6%.

Який порядок виписки податкової накладної у разі одночасного постачання покупцю як оподатковуваних так і звільнених від сплати ПДВ товарів/послуг?
Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 10 та граф 7, 8 і 9). У разі постачання товарів/послуг, звільнення від оподаткування яких передбачено статтею 197 розділу V та підрозділом 2 розділу ХХ Податкового кодексу, у податковій накладній у розділі ІІI та графі 10 робиться помітка “Без ПДВ” з обов’язковим посиланням на відповідний пункт та/або підпункт, статтю, підрозділ, розділ Податкового кодексу України.

Як покупцю пересвідчитися, що постачальник товарів/послуг є платником ПДВ та має право виписки податкових накладних?
Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники ПДВ. Документом, який засвідчує реєстрацію особи як платника ПДВ, є відповідне свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, а тому особа, має право виписувати податкові накладні за умови реєстрації платником ПДВ, що буде підтверджене відповідним свідоцтвом, починаючи з дати внесення запису про таку реєстрацію до реєстру платників податку на додану вартість. Інформацію щодо реєстрації постачальника товарів/послуг платником ПДВ покупець може знайти на веб-сайті центрального органу державної податкової служби (www.sta.gov.ua).

Чи повинен порядковий номер податкової накладної відповідати номеру в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних?
Так. Порядковий номер податкової накладної присвоюється відповідно до її номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

Який порядок виписки податкової накладної за щоденними підсумками операцій?
При виписуванні податкової накладної за щоденними підсумками операцій, у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка “Х” та зазначається тип причини: „11” – виписана за щоденними підсумками операцій, у рядках “Індивідуальний податковий номер покупця” та “Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)” – проставляється нуль.

Чи може платник податку, який здав печатку у зв’язку з перереєстрацією організаційної форми та назви ставити нову печатку (з новою назвою) на податковій накладній, у разі, якщо анулювання старого Свідоцтва не відбулося, а початок дії нового Свідоцтва ще не настав?
Оскільки датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва є останній день строку у 10 робочих днів від дня отримання додаткової реєстраційної заяви з позначкою “Перереєстрація”, то податкові накладні, що виписуються до дати початку дії нового Свідоцтва, повинні відображатися у податковому обліку з урахуванням реквізитів старого Свідоцтва та скріплюватись відповідною печаткою (старого зразку), що діє до дати початку дії нового Свідоцтва такого платника податку – продавця.

Чи застосовується ставка ПДВ 0% до операцій з вивезення товарів за межі митного кордону України залізничних вагонів з метою передачі їх в оренду (лізинг) нерезиденту?
Операція з вивезення товарів за межі митного кордону України залізничних вагонів з метою передачі їх в оренду (лізинг) нерезиденту не є об’єктом оподаткування ПДВ, а операція з постачання послуг з оренди залізничних вагонів нерезиденту є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню ПДВ в загальновстановленому порядку.

Чи може бути визначене від’ємне значення суми пільги з ПДВ при заповненні Звіту про суми податкових пільг?
В результаті правильного застосування алгоритму розрахунку суми ПДВ, не сплаченої платником до державного бюджету, від’ємне значення виникати не повинно.

Яка гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством на протязі дня?
Відповідно до п. 2.3 ст. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637 гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлена в розмірі 10000 грн. відповідно до постанови Правління НБУ 09.02.2005р. №32 „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку”. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Чи враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування у складі доходу отримані штрафи, неустойки, пені та на яку дату?
Так, враховуються у звітному періоді їх фактичного отримання.

Чи потрібно подавати окремою порцією розрахунок за ф. 1ДФ на фізичних осіб, які не мають реєстраційного номеру облікової картки?
На всіх працівників, у тому числі і тих фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, подається податковий розрахунок єдиним документом (однією порцією), якщо штатна чисельність працівників на підприємстві становить до 1000 осіб. Якщо штатна чисельність працівників є більшою ніж 1000 осіб, можливе подання податкового розрахунку кількома порціями, кожна з яких являє собою окремий податковий розрахунок із своїм номером порції.

Яким чином відображати у податковому розрахунку за формою № 1ДФ суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні, нараховані та виплачені у одному звітному періоді (кварталі) за минулі або наступні звітні періоди?
У випадках, коли проводяться донарахування і виплати сум за попередні податкові періоди (місяці), зокрема, суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), або нарахування відпускних за майбутні періоди, то такі суми донарахувань (нарахувань) слід відносити до відповідних податкових періодів, за які провадяться нарахування.

Чи може юридична особа – платник єдиного податку вести Книгу обліку доходів та витрат в електронному вигляді?
Ні, не можна. Суб’єкт малого підприємництва – юридична особа зобов’язана вести книгу обліку доходів та витрат на паперовому носії.

Яким чином в Книзі обліку доходів і витрат юридичної особи платника єдиного податку відображається сума транзитних коштів?
У дохідній частині Книги обліку доходів і витрат відображаються всі надходження, отримані на розрахунковий (поточний) рахунок та в касу суб’єктом малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб’єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації, в тому числі транзитні кошти, які відображаються у колонці 5 “Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації”.

Як відобразити в податковому розрахунку за ф.1ДФ відпускні, що виплачені у звітному кварталі за періоди нарахування майбутнього звітного податкового кварталу?
У випадках коли проводяться нарахування за майбутні періоди, то такі суми нарахувань слід відносити до відповідних податкових періодів, в яких були проведені нарахування та виплати.

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ сума оподатковуваного доходу, яка виплачується фізичною особою-підприємцем згідно з цивільно-правовими договорами та не пов’язана з їх господарською діяльністю?
Сума оподатковуваного доходу, яка виплачується фізичним особам – підприємцям та не пов’язана з їх господарською діяльністю, відображаються у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу “102”.

Яким чином заповнюється графа 4 податкового розрахунку за ф. № 1ДФ, якщо сума ПДФО перераховується до бюджету у наступному місяці одночасно із виплатою заробітної плати, але цей місяць відноситься до іншого звітного податкового кварталу?
Сума податку, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за той період у який входить попередній місяць, за який здійснено перерахування податку. Наприклад, до графи 4 податкового розрахунку за I квартал входить сума податку за січень, яка нарахована у січні та перерахована у лютому, за лютий (нарахована у лютому та перерахована у березні), за березень (нарахована у березні та перерахована у квітні).

Громадянин прописаний у Рівненському районі, а фактично проживає у м.Рівне. У який податковий орган йому необхідно звернутися, щоб отримати облікову картку фізичної особи – платника податків (ідентифікаційний номер)?

Фізична особа — резидент, яка тимчасово проживає не за основним місцем проживання, з метою отримання документа, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, повинна звернутися до органу державної податкової служби за місцем проживання, яке міститься в документі, що посвідчує особу.

Куди можна звернутися у разі наявності інформації про виплату заробітної плати в “конвертах”?

Працівники інспекції активно сприяють легалізації трудових відносин на підприємствах міста та виявляють доходи, які отримуються у “конвертах”. Також під час перевірок виявляються численні порушення чинного законодавства, такі як нелегальні трудові відносини та виплата неофіційної заробітної плати найманим працівникам, з якими не укладено трудові договори. Тому, якщо Вам відомо про такі факти в ДПІ у м. Рівне працює телефон “довіри”, куди можна зателефонувати за номером 26-66-62.

Чи необхідно податковому агенту подавати податковий розрахунок резидента, що виплачує дивіденди платникам ПДФО?

Ні, не потрібно. Податкові агенти, які нараховують та виплачують дохід фізичним особам у вигляді дивідендів, відображають дану суму у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суму утриманого з них податку під ознакою “109” (дана ознака діє з 01.04.2011). При цьому, окремого податкового розрахунку резидента, що нараховує дивіденди платникам податку на доходи фізичних осіб, нормами ПКУ не передбачено.

Яким чином і в який термін підлягають виправленню реєстраційні дані про фізичну особу, які зазначені з помилкою у Державному реєстрі ФО, а в обліковій картці фізичної особи зазначені правильно?

У разі виявлення розбіжностей у даних прізвища фізичної особи або інших реєстраційних даних, які занесені до Державного реєстру, зміни до відповідних реєстраційних даних фізичної особи без зміни реєстраційного номера облікової картки платника податків вносяться за умови подання фізичною особою Заяви про необхідність коригування реєстраційних даних до органів державної податкової служби за місцем її постійного проживання.

Чи є об’єктом оподаткування сума поворотної фінансової допомоги (позики), отримана підприємцем на загальній системі оподаткування?

Враховуючи те, що отримання фізичною особою – підприємцем поворотної фінансової допомоги (позики) відповідно до умов договору підлягає обов’язковому поверненню у визначений строк, то протягом дії договору сума поротної фінансової допомоги не включається до складу доходу суб’єкта господарювання. При цьому, слід зазначити, якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається у визначений у договорі термін, то вона включається до складу доходів фізичної особи – підприємця та оподатковується на загальних підставах.

Чи має право підприємець на загальній системі оподаткування здійснювати інші види діяльності, які не внесені нею до Єдиного державного реєстру?

Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування має право здійснювати інші види діяльності, однак порядок оподаткування доходів, отриманих від цих видів діяльності, буде відбуватися за загальними правилами, які встановлені для платників податку — фізичних осіб.

Які штрафні санкції передбачено за порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) або внесення змін до облікових даних в органах ДПС?

Неподання у строки та у випадках, передбачених Податковим кодексом, заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених цим Кодексом, — тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, — 510 гривень.

У разі неусунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, — 1020 гривень.

Який порядок зняття з обліку в податкових органах приватного підприємця у разі його смерті?

У разі смерті фізичної особи — підприємця третя особа, зокрема спадкоємець або відповідний орган виконавчої влади, може подати державному реєстратору особисто (надіслати рекомендованим листом) нотаріально засвідчену копію свідоцтва про смерть фізичної особи або довідку органу реєстрації актів цивільного стану про смерть фізичної особи. Не пізніше наступного робочого дня з дати надходження документів державний реєстратор зобов’язаний заповнити реєстраційну картку на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця у зв’язку з її смертю або оголошенням її померлою, або визнанням її безвісно відсутньою, внести до ЄДР запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою — підприємцем у зв’язку з її смертю або оголошенням її померлою, або визнанням її безвісно відсутньою та у той же надіслати відповідне повідомлення органам статистики, державної податкової служби, Пенсійного фонду України. Зазначене повідомлення є підставою для зняття фізичної особи — підприємця з обліку у відповідному органі державної податкової служби.

При цьому слід зазначити, що згідно з пунктом 97.3 статті 97 Податкового кодексу грошові зобов’язання або податковий борг, що залишаються непогашеними фізичною особою – платником податків, яка померла або визнана судом безвісно відсутньою або оголошена померлою чи визнана недієздатною вважаються безнадійним боргом і підлягають списанню в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, крім випадків, коли з’являються інші особи, що вступають у права спадщини, незалежно від часу набуття таких прав.

Який порядок отримання довідки фізичною особою про те, що вона не є приватним підприємцем та протягом якого терміну така довідка видається?

Видача довідки органом державної податкової служби про те, що особа не займається підприємницькою діяльністю, і про відсутність даних про доходи цієї особи передбачено лише у випадках пов’язаних із призначенням (перерахунком) компенсації непрацюючим фізичним особам, які надають соціальні послуги громадянам похилого віку, інвалідам, дітям-інвалідам, хворим, які не здатні до самообслуговування і потребують постійної сторонньої допомоги (крім осіб, що обслуговуються соціальними службами). Обов’язкове подання такої довідки органу праці і соціального захисту населення для призначення компенсації передбачено ПКМ України №558 від 29.04.2004 р. “Про затвердження Порядку призначення і виплати компенсації фізичним особам, які надають соціальні послуги”. Така довідка видається у довільній формі у разі письмового звернення фізичної особи до органу державної податкової служби за своїм місцем реєстрації. Строк надання означеної довідки не встановлено, тому розгляд письмового звернення буде здійснюватися відповідно до Закону України “Про звернення громадян”. У випадках не пов’язаних із оформленням, призначенням зазначених компенсацій, рекомендовано за отриманням відомостей про зареєстрованих на території України фізичних осіб — підприємців звертатись до державних реєстраторів у виконавчих комітетах міських рад міст обласного значення або до районних, районних у містах Києві та Севастополі державних адміністрацій.