Податковий кодекс: як оподатковується спадщина

При отриманні спадщини громадянами, що є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення оподаткування здійснюється за нульовою ставкою податку до будь-якого об'єкта спадщини, тобто взагалі не оподатковуватиметься. До членів сім'ї першого ступеня споріднення належать подружжя, їх діти та батьки.

При отриманні спадщини особами, що не є членами сім’ї першого ступеня споріднення – застосовується ставка 5% до будь-якого об’єкта спадщини (пп.174.2.2 ПКУ) При отриманні спадщини від спадкодавця-нерезидента ставка податку становить 15% (17%).

Вартість будь-яких об’єктів спадщини, одержаних у 2011 році нерезидентами в Україні від спадкодавця — резидента, незалежно від їх ступеня споріднення зі спадкодавцем, слід оподатковувати за ставками 15% (17%).

Крім того, нульову ставку податку для об’єктів спадщини, таких як грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992—1994 років, погашення яких не відбулося (абз. "в" пп. 174.2.1 ПКУ), застосовують, якщо спадкоємець — резидент отримує таку спадщину від спадкодавця — резидента, незалежно від ступеня спорідненості з ним.

Якщо спадщину отримує особа, яка є інвалідом 1 групи або має статус дитини-сироти, або дитини, позбавленої батьківського піклування, — застосовується нульова ставка оподаткування до вартості такої власності (пп.174.2.1 ПКУ).

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, включається спадкоємцями до складу загального річного доходу платника податку і зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб (пп.174.3 ПКУ).