Податковий кодекс у запитаннях-відповідях

Які платники ПДВ мають право обрати квартальний податковий період подання звітності з ПДВ?

Право обрати квартальний податковий період подання звітності з ПДВ можуть:
- платники, які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, передбачене пп. "б" п. 154.6 ст. 154 Податкового кодексу України;
- юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку за ставкою 6%.

Який порядок виписки податкової накладної у разі одночасного постачання покупцю як оподатковуваних так і звільнених від сплати ПДВ товарів/послуг?
Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 10 та граф 7, 8 і 9). У разі постачання товарів/послуг, звільнення від оподаткування яких передбачено статтею 197 розділу V та підрозділом 2 розділу ХХ Податкового кодексу, у податковій накладній у розділі ІІI та графі 10 робиться помітка "Без ПДВ" з обов'язковим посиланням на відповідний пункт та/або підпункт, статтю, підрозділ, розділ Податкового кодексу України.

Як покупцю пересвідчитися, що постачальник товарів/послуг є платником ПДВ та має право виписки податкових накладних?
Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники ПДВ. Документом, який засвідчує реєстрацію особи як платника ПДВ, є відповідне свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, а тому особа, має право виписувати податкові накладні за умови реєстрації платником ПДВ, що буде підтверджене відповідним свідоцтвом, починаючи з дати внесення запису про таку реєстрацію до реєстру платників податку на додану вартість. Інформацію щодо реєстрації постачальника товарів/послуг платником ПДВ покупець може знайти на веб-сайті центрального органу державної податкової служби (www.sta.gov.ua).

Чи повинен порядковий номер податкової накладної відповідати номеру в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних?
Так. Порядковий номер податкової накладної присвоюється відповідно до її номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

Який порядок виписки податкової накладної за щоденними підсумками операцій?
При виписуванні податкової накладної за щоденними підсумками операцій, у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка "Х" та зазначається тип причини: „11” - виписана за щоденними підсумками операцій, у рядках "Індивідуальний податковий номер покупця" та "Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)" - проставляється нуль.

Чи може платник податку, який здав печатку у зв’язку з перереєстрацією організаційної форми та назви ставити нову печатку (з новою назвою) на податковій накладній, у разі, якщо анулювання старого Свідоцтва не відбулося, а початок дії нового Свідоцтва ще не настав?
Оскільки датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва є останній день строку у 10 робочих днів від дня отримання додаткової реєстраційної заяви з позначкою "Перереєстрація", то податкові накладні, що виписуються до дати початку дії нового Свідоцтва, повинні відображатися у податковому обліку з урахуванням реквізитів старого Свідоцтва та скріплюватись відповідною печаткою (старого зразку), що діє до дати початку дії нового Свідоцтва такого платника податку - продавця.

Чи застосовується ставка ПДВ 0% до операцій з вивезення товарів за межі митного кордону України залізничних вагонів з метою передачі їх в оренду (лізинг) нерезиденту?
Операція з вивезення товарів за межі митного кордону України залізничних вагонів з метою передачі їх в оренду (лізинг) нерезиденту не є об’єктом оподаткування ПДВ, а операція з постачання послуг з оренди залізничних вагонів нерезиденту є об’єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню ПДВ в загальновстановленому порядку.

Чи може бути визначене від’ємне значення суми пільги з ПДВ при заповненні Звіту про суми податкових пільг?
В результаті правильного застосування алгоритму розрахунку суми ПДВ, не сплаченої платником до державного бюджету, від’ємне значення виникати не повинно.