– Юридична особа подає уточнюючі податкові розрахунки за ф. № 1ДФ за періоди 2010 року. Чи будуть в такому випадку застосовуватися штрафні санкції до податкового агента?

– Ні. Враховуючи те, що до 01.01.11 подання податковими агентами уточнюючого податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку за ф. № 1 ДФ не визначалось як правопорушення, тобто не було встановлено ніякої відповідальності, то у разі подання уточнюючого розрахунку за періоди до 01.01.11 після дати набрання чинності Податкового кодексу України застосування штрафних санкцій за нормами цього Кодексу не допускається.

– Чи необхідно підприємству придбавати торговий патент у випадку, якщо кур’єр при передачі товару одержує готівкові кошти?

– Якщо найманий працівник – кур’єр при передачі товару одержує готівкові кошти, суб’єкту господарювання необхідно придбати торговий патент на торгівлю із зазначеним видом пересувної торговельної мережі. У разі розрахунку за товар кур’єр повинен за бажанням замовника пред’явити оригінал або нотаріально засвідчену копію торгового патенту.

– Підприємство виявило помилку у формі №1ДФ – невірно зазначений ідентифікаційний номер найманого працівника. Чи буде застосовується відповідальність до податкового агента у разі подання ним уточнюючого податкового розрахунку за ф. № 1ДФ, адже виявлена помилка не впливає на показники, які зазначені у графах 3, 3а, 4 та 4а?

– Враховуючи те, що помилка, яка виявлена платником податку, не впливає на показники, які зазначені у графах 3, 3а, 4 та 4а податкового розрахунку за ф. № 1ДФ, зокрема, вносяться зміни до ідентифікаційного номеру найманого працівника або змінюється ознака доходу, або до реквізитів підприємства, то до податкового агента застосовується відповідальність у вигляді штрафу в розмірах, які передбачені п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу України.

– За якою ставкою ПДФО оподатковується вартість успадкованого майна, яка отримується фізичною особою, що має статус дитини-сироти, але якій виповнилось 18 років, від члена сім’ї другого ступеня споріднення-резидента?

– Відповідно до пп. “б” пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 ПКУ за нульовою ставкою оподатковується вартість власності зазначеної в пп. “а”, “б”, “ґ” п. 174.1 ст. 174 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом І групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. Згідно із ст. 6 Сімейного кодексу України від 10.01.2002 року №2947-III правовий статус дитини має особа до досягнення нею повноліття. Неповнолітньою вважається дитина у віці від чотирнадцяти до вісімнадцяти років. Відповідно до ст. 28 Порядку провадження органами опіки та піклування діяльності, пов’язаної із захистом прав дитини, затвердженого постановою КМУ від 24.09.2008 року №866 дитина втрачає статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, у разі досягнення нею повноліття. Згідно із пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПКУ за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ, оподатковується вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення. Враховуючи те, що фізичній особі виповнилось 18 років, та, відповідно до положень Порядку вона втрачає статус дитини-сироти, то вартість будь-якого об’єкта спадщини, який успадковується даною фізичною особою, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.

– Чи передбачено надсилання поштою заяви про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування фізичною особою та яка дата буде вважатись датою подання заяви?

– Заява про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування разом з розрахунком доходу за попередній календарний рік може бути подана фізичною особою – підприємцем як особисто, так і надіслана поштою. Якщо заява про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування направлена до податкового органу поштою, то датою подання такої заяви буде вважатись дата надходження її до податкового органу, тобто дата реєстрації в журналі реєстрації вхідної кореспонденції.

– Юридична особа бажає протягом звітного року перейти на спрощену систему оподаткування? Чи можливо це?

– Відповідно до пп. 298.1.4 п.298.1 ст. 298 ПКУ суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

– Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 ПКУ.

– До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених ПКУ.

Матеріали надані Відділом масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у м.Рівне.

ІНШІ СТАТТІ ДО ТЕМИ:
Податковий календар на червень 2012 року
Усе про податкову соціальну пільгу у запитаннях та відповідях
Рівненські податківці відповідають на актуальні запитання про податки

– Які передбачені штрафні санкції за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності? Чи можливо застосування до підприємства штрафу у розмірі 1020 грн за несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток за І квартал 2012 року, якщо у грудні 2011 року до підприємства застосовувався штраф за несвоєчасне подання декларації з ПДВ?

– Статтею 120 Податкового кодексу України визначено, що неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків), – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, незалежно від виду податку, за який до платника податку вже було застосовано штраф за несвоєчасне подання податкової декларації.

Оскільки в ст.120 Податкового кодексу не зазначено, що штраф у підвищеному розмірі застосовується при порушенні строків подання податкових декларацій з одного і того ж виду податку, до платника податків, оштрафованого у грудні 2011 року за несвоєчасне подання декларації з ПДВ, може бути застосований штраф у розмірі 1020 грн. за несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток за І квартал 2012 року.

– Чи підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, виписані при постачанні на митній території України імпортованих товарів, операції з постачання яких звільнені від сплати ПДВ на підставі ст.197 Податкового кодексу України?

– При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов’язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відсутність факту реєстрації платником податку – продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період.

Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч грн, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. Податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній.

Отже, податкові накладні, виписані на операції з постачання товарів, ввезених на митну територію України, та які підлягають звільненню від оподаткування ПДВ, починаючи з 01.01.2012р. підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у загальновстановленому порядку.

– У нас немає офіційно зареєстрованих стаціонарних джерел забруднення. Однак у приміщенні магазину встановлено котел для опалення на твердому паливі (вугілля, дрова). Чи потрібно подавати декларацію з екологічного податку та сплачувати податок до бюджету?

– Суб’єкт господарювання в разі наявності об’єкта та бази оподаткування екологічним податком є платником цього податку. При цьому відсутність офіційно зареєстрованих джерел забруднення не звільняє його від сплати екологічного податку.

Згідно з п.240.1 ст.240 Податкового кодексу платниками екологічного податку вважають суб’єктів господарювання, під час провадження діяльності яких на території України відбуваються, зокрема, викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.

Отже, у випадку використання автономних систем опалення наявний об’єкт оподаткування екологічним податком. Сума самого податку залежить від обсягу та видів забруднюючих речовин, що утворюються у викидаються в атмосфера під час згорання палива.

– Платник ПДВ – покупець отримав податкову накладну, яку постачальник виписав у квітні, але зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних у травні. В якому місяці покупець може включити до податкового кредиту суму ПДВ по цій податковій накладній?

– Якщо податкова накладна та/або розрахунок коригування до податкової накладної зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних у місяці, наступному за їх випискою (але не пізніше ніж протягом 20 календарних днів з моменту їх виписки), то підприємство – покупець товарів/послуг має право відобразити таку податкову накладну та/або розрахунок коригування до податкової накладної у складі податкового кредиту у звітному періоді їх виписки та включити їх до реєстру отриманих податкових накладних у звітному періоді їх виписки за умови дотримання інших вимог щодо формування податкового кредиту, встановлених Податковим кодексом України.

Таким чином, суму ПДВ по податковій накладній, яка зареєстрована постачальником в єдиному реєстрі податкових накладних в травні (але не пізніше ніж протягом 20 календарних днів з моменту виписки), покупець може включити до податкового кредиту за звітний податковий період – квітень, за умови дотримання інших вимог щодо формування податкового кредиту, встановлених Податковим кодексом.

Матеріали надані Відділом масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у м.Рівне.

ІНШІ СТАТТІ ДО ТЕМИ:
Податковий календар на травень 2012 року
Усе про податкову соціальну пільгу у запитаннях та відповідях
Рівненські податківці відповідають на актуальні запитання про податки